塞浦路斯版权公司 - 最高有效税率:2.5%

对于各种知识产权、专利和商标产生的收入,以及取得和开发这些权利产生的一般资本免税额,在新税制下所得税待遇非常优惠。为简单起见,我们统称以上各项为“知识产权”。

版税利润税收待遇
在制度修改前,任何知识产权带来收入的正常所得税税率为12.5%。根据新制度,80%的版税利润产生的知识产权将免征企业所得税。其余20%的正常企业所得税为12.5%。在确定版税利润时,法律允许从版税收入中全部扣除,而且仅扣除所有版税费用。必须强调的是,税收优惠还包括任何未来IP销售产生的收入。这样知识产权所有人不仅享受权利利用产生的税收优惠,而且还为将来找到一条非常节税的退出途径。知识产权所有人还有权申请海外版权收入所得税退税,但限于海外支付税额和塞浦路斯特定收入税额二者中较低的一个。下面我们举了一个例子供您参考。

取得/开发资本免税额
除了上述之外,在前五年,塞浦路斯公司持有的知识产权能够抵销取得或开发这些权利产生的资本支出。在开始使用资产的那一年和此后使用资产的四个年度,公司的资本免税额高达20%。这些资本免税额当然可以用来抵税,这使得塞浦路斯版权公司享受的第一个五年税收优惠更有吸引力。

总之,适用于塞浦路斯版权公司的有效税率不超过版税利润的2 5%。通过将上述资本免税额用来抵税,有效税率进一步降低。

举例说明

1.版税收入、外国税收要求和资金补贴
2012年,塞浦路斯公司共收到版税收入300,000欧元,其他贸易收入合计200,000欧元。知识产权成本为1,000,000欧元,可在五年内摊销,还有其他与IP相关的费用和利息达50,000欧元。公司已经按照版税收入的5%支付海外代扣代缴所得税共计15,000欧元。税额计算如下:

  欧元
版税收入 300.000
摊销 -200.000
费用和利息 -50.000
版税利润 50.000
减80%的抵税利润 -40.000
版税收入 10.000
增加其他交易收入 200.000
利润 210.000

 

 
按12.5%计算的应纳税款 26.250
减去海外重复纳税 (10k/210K*26.250)* -1.250
应纳税款总额 25.000

*海外支付税额和塞浦路斯特定收入税额二者中较低的一个。

2.知识产权销售和资本免税额
随后在2014年1月1日,公司处置知识产权价值达2,000,000。

计算:

  欧元
销售价格 2.000.000
知识产权成本(帐面金额)  
(100万欧元减去声称的摊销金额40万欧元) -600.000
佣金 -100.000
利润 1.300.000
减80%的抵税利润 -1.040.000
应税利润 260.000

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